Iniciativa de División del Impuesto entre Nación y Provincias: Competencia Fiscal

La reforma tributaria que simplifique el actual esquema y reduzca impuestos, planteada por el presidente Javier Milei, aparece como uno de los objetivos de la gestión económica más difíciles de alcanzar e implementar, ya que requiere de grandes acuerdos políticos en un contexto donde las provincias argentinas todavía no terminan de «sanear» sus cuentas públicas y adecuarlas al ajuste demandado por la Nación.

En ese marco, el ministro de Economía, Luis Caputo, viene planteando dar un primer paso dividiendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA), de manera que la Nación cobre una parte (entre 9 y 10 puntos porcentuales de los 21 puntos actuales) y el resto quede en manos de las provincias, que deberán definir su porcentaje. El objetivo –como adelantó Milei en la apertura del año legislativo– sería crear una «competencia fiscal» entre las provincias, es decir, que los distritos más atractivos para las inversiones sean los que menos gravámenes cobren.

En una reciente entrevista en NORTE Play, el presidente de Fechaco, Ernesto Scaglia, definió a esta idea de la gestión libertaria como directamente «inviable» para provincias como el Chaco.

Análisis del IARAF

Los datos concretos de lo que significaría una separación en un IVA nacional y un IVA provincial se encuentran en un estudio realizado por el Instituto Argentino de Análisis Fiscal (IARAF), que analiza las implicancias de una eventual reforma de este impuesto que elimine el criterio actual de coparticipación y haga que cada jurisdicción (provincias y CABA) establezcan su propia alícuota.

Se aclara desde la organización que lidera Nadín Argañaraz que «los resultados implican un análisis teórico», y no se consideran «aspectos de administración tributaria, es decir de implementación».

Como sea, el Chaco aparece entre las provincias con mayores dificultades ante este tipo de reformas, ya que debería establecer una elevadísima alícuota provincial para no perder ingresos por recaudación. Según la estimación, si el IVA nacional quedaba en torno al 10%, la alícuota provincial debería establecerse en el 40%, imponiendo así un IVA total del 50%. Como contraste, los distritos «más ricos» o grandes como CABA, Buenos Aires o Neuquén, no corren mayores riesgos de perder ingresos con el nuevo esquema, e incluso, los mejorarían.

Seis Distritos con Ventaja

El estudio del IARAF evalúa, en su última parte, la alícuota de IVA provincial que tendría que poner cada jurisdicción si, ante una división del IVA entre Nación y Provincias y CABA, buscara mantener constantes los ingresos que actualmente recibe por la coparticipación del IVA nacional del 21%.

La sumatoria de la alícuota nacional y provincial de IVA sería inferior al 21% en seis jurisdicciones: CABA (12%), Buenos Aires (16%), Córdoba (20.8%), Santa Fe (20.9%), Chubut (21%) y Neuquén (20%).

Por otro lado, las 18 jurisdicciones restantes tendrían una alícuota de IVA provincial superior al 11%, para compensar la pérdida de envíos coparticipables. De estas 18 jurisdicciones, las tres con mayor alícuota provincial son Catamarca, Formosa y La Rioja. Según este ejercicio, la sumatoria de la alícuota nacional y provincial en estas jurisdicciones sería de 81.4%, 56.5% y 52.9%, respectivamente, algo imposible de implementar en la práctica. En cuanto al Chaco, se ubica en este grupo de mayores alícuotas, con un 50% ya que al IVA nacional del 10% se debería agregar un IVA provincial del 40%.

A modo de conclusión, el IARAF indica, dados los resultados de este análisis, que «la discusión de reformas tributarias y de distribución de recursos entre niveles de gobierno va a ser intensa», ya que abarca «muchos aspectos», y además porque «hace 31 años la reforma constitucional determinó que debía sancionarse una nueva ley de coparticipación federal, cosa que hasta ahora no sucedió».

Análisis de Impacto sobre Recursos Provinciales Totales

En una primera aproximación a la implementación de un esquema de división del IVA entre la Nación y las provincias, el estudio del IARAF supone una alícuota nacional homogénea en todas las jurisdicciones, con el objetivo de mantener constantes los ingresos fiscales actualmente obtenidos por el gobierno nacional mediante la alícuota del 21% y el esquema vigente de coparticipación. La alícuota nacional que cumpliría con esta condición sería del 10%. A partir de allí, cada jurisdicción tendría la facultad de fijar su propia alícuota provincial, que para este caso se supone que es un 11% uniforme.

Así, con esta división del IVA entre Nación y provincias, quedaría eliminada la coparticipación actual del tributo, y cada jurisdicción obtendría ingresos de acuerdo con su consumo, es decir, el esquema pasaría de redistributivo a devolutivo, en caso de seguir existiendo la coparticipación.

De las 24 jurisdicciones, solo en seis los ingresos por la aplicación de un IVA provincial del 11% aumentan respecto a la situación actual: CABA, Buenos Aires, Neuquén, Chubut, Córdoba y Santa Fe. Por otro lado, las 18 jurisdicciones restantes tendrían una pérdida de ingresos respecto a la situación actual. Las tres jurisdicciones con mayor pérdida serían Catamarca, Formosa y La Rioja (entre 85 y 74%). En el caso de Chaco, se encuentra apenas un escalón por encima del grupo con mayores pérdidas, resignando un 73% de la recaudación de este impuesto.

El Esquema Actual

En la actualidad, la alícuota general del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 21%. Este impuesto es recaudado por el Gobierno nacional mediante el ARCA (ex AFIP), y luego es distribuido a través de la coparticipación nacional de impuestos a distintos organismos nacionales y a las provincias y CABA.

Es decir, luego de la detracción del 1.9% de la recaudación del tributo por parte de ARCA (mediante el mecanismo de autarquía que financia al organismo), el 89% de la recaudación restante se distribuye mediante el mecanismo de la coparticipación federal de impuestos y el 11% restante se distribuye en un 93.7% a la Anses y el 6.3% restante a las cajas de previsión provinciales. Con lo cual, aproximadamente el 52% de la recaudación de IVA termina yendo a las provincias y CABA, un 0.9% al fondo de Aportes del Tesoro Nacional y el 47% restante al Tesoro Nacional, ARCA y Anses.

Qué Dice la Constitución

Respecto de una reforma fiscal que afecte a las provincias y a la coparticipación, una publicación de ayer del diario La Nación recuerda lo que dice la Constitución Nacional: la ley convenio necesaria para modificar la coparticipación se inicia en el Senado y «deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada cámara, no podrá ser modificada unilateralmente ni reglamentada y será aprobada por las provincias».

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